PER et défiscalisation : comment réduire vos impôts ?

Comment fonctionne le PER (Plan Épargne Retraite) ?

Instauré par la loi Pacte, le Plan d’épargne retraite (PER) est avant tout un contrat vous permettant d’épargner pour la retraite. Vous réalisez des versements durant votre vie active pour vous constituer une épargne. Celle-ci n’est disponible que lors de votre départ à la retraite, sauf en cas de déblocage anticipé : l’achat de votre résidence principale ⁽²⁾ ou un accident de la vie ⁽³⁾ par exemple. Elle vous est versée sous la forme d'une rente et/ou d'un capital ⁽⁴⁾.

Tout comme le contrat Madelin, le Plan d'épargne retraite populaire (Perp) et le contrat article 83, qu’il a d’ailleurs remplacés, le Plan d’épargne retraite constitue aussi un outil de défiscalisation. Le mécanisme est relativement simple : si vous le souhaitez, vous pouvez déduire vos versements volontaires de votre revenu imposable (dans la limite des plafonds en vigueur). Vous pouvez ainsi réaliser des économies d’impôts grâce au PER, à condition d’être imposable. Utilisez notre simulateur retraite pour en calculer le montant.

Quels sont les avantages du PER ?

Le Plan d’épargne retraite vous permet avant tout de préparer votre retraite. Mais le PER vous offre aussi des avantages fiscaux, notamment dans l’optique de réduire le montant de votre impôt.

Préparer sa retraite

Au-delà de ses possibilités de défiscalisation, via la déduction fiscale des versements volontaires ⁽⁵⁾, le Plan d’épargne retraite vous permet tout d’abord de vous créer un revenu de remplacement en vue de la retraite. Durant votre vie active, vous réalisez des versements volontaires et/ou obligatoires, notamment selon vos possibilités financières.

Grâce à vos versements, vous vous constituez une épargne qui est bloquée jusqu’à la liquidation de vos droits à la retraite. Vous pouvez néanmoins la débloquer de manière anticipée dans certaines situations, notamment pour l’achat de votre résidence principale ⁽⁶⁾. À la fin de votre carrière professionnelle, vous bénéficiez d’un revenu complétant votre pension retraite, versé sous la forme d’une rente et/ou d’un capital ⁽⁷⁾.

Durant toute la vie du contrat, l’épargne de votre PER peut être placée sur deux types de supports différents afin de la valoriser.

• Un fonds euros : il s’agit d’un support sans risque, dont le taux est garanti par l’assureur.
• Et/ou des supports en unités de compte : ils vous permettent de rechercher un meilleur rendement, mais vous exposent à un risque de perte en capital.

Même en l’absence de défiscalisation, ou si l’avantage fiscal est moindre, le PER reste donc un produit pertinent pour préparer l’avenir. Il est d’ailleurs complémentaire de l’assurance-vie pour anticiper sa retraite.

Optimiser sa fiscalité

Vous pouvez aussi utiliser le PER pour défiscaliser. Comme nous l’avons vu, vos versements volontaires sont déductibles de votre revenu imposable ⁽⁸⁾. En réduisant votre revenu imposable, vous réduisez automatiquement le montant de votre impôt sur le revenu.

La déductibilité des versements sur le Plan d’épargne retraite est tout particulièrement intéressante si vous êtes soumis à un taux marginal d’imposition (TMI) élevé : 30, 41 ou 45 % par exemple. En effet, plus votre TMI est important, plus votre réduction d’impôt l’est également.

Si votre TMI est de 30 % et que vous réalisez un versement de 10 000 € par exemple, vous diminuez le montant de votre revenu imposable de 3 000 € (30 % de 10 000 €), dans la limite de votre plafond d’épargne retraite.

Il faut savoir qu’au moment de la sortie, le capital et/ou la rente qui vous sont versés sont fiscalisés : cela signifie qu’ils sont soumis à imposition. En règle générale, votre TMI est toutefois plus faible à la retraite que durant votre vie active. La déduction fiscale offerte par le PER reste donc intéressante, tout particulièrement si vous optez pour une sortie fractionnée (en rente ou via un capital versé en plusieurs fois).

Comment et combien défiscaliser avec un PER ?

La déduction fiscale de vos versements accordée par le PER peut être réalisée dans la limite d’un certain plafond de défiscalisation. Son montant et son calcul dépendent principalement de votre situation professionnelle : salarié ou travailleur indépendant.

Comment fonctionne la défiscalisation avec le PER ?

Les cotisations volontaires versées sur un PER au cours d’une année sont déductibles du revenu imposable ⁽⁹⁾ de cette même année. Si vous réalisez un versement de 10 000 € en 2024 par exemple, vous pouvez déduire le même montant de votre revenu imposable de 2024 (lors de votre déclaration de revenus de 2025).

En revanche, vous ne pouvez pas déduire vos versements obligatoires, auxquels vous pouvez être soumis si vous bénéficiez d’un PER Obligatoire par le biais de votre entreprise. À noter : ces versements obligatoires viennent toutefois diminuer le plafond d'épargne retraite.

Qu’est-ce que le plafond de défiscalisation du PER ?

Le plafond de déduction fiscale du PER correspond au montant maximal de vos versements que vous pouvez déduire de votre revenu imposable. Autrement dit, vous pouvez déduire vos versements dans une certaine limite. Il vous est malgré tout possible de réaliser des versements d’un montant supérieur à votre plafond de déductibilité, mais la fraction supérieure au plafond ne sera pas déduite de votre revenu imposable.

Le plafond est défini pour chaque membre de votre foyer fiscal : si vous avez un conjoint, vous disposez chacun de votre propre plafond. Toutefois, deux particularités sont à noter :

• vous pouvez mutualiser votre plafond avec celui de votre conjoint ;
• vous pouvez cumuler les plafonds (ou la fraction des plafonds) non utilisés au cours des 3 années précédentes.

Notez enfin que le montant de votre plafond annuel de défiscalisation est calculé en fonction des revenus déclarés l’année précédente. Plus vos revenus sont élevés, plus votre plafond l’est également.

Quels sont les plafonds de déduction fiscale du PER ?

Le plafond de défiscalisation des versements sur le PER dépend de votre situation professionnelle et est calculé sur la base du Plafond annuel de la Sécurité sociale (Pass), dont le montant est de 46 368 € en 2024 et de 43 992 € en 2023.

Pour les salariés, le plafond correspond à :

• 10 % de vos salaires et traitements de l'année N-1, net de frais, dans la limite de 10 % de 8 Pass de N-1, soit 35 194 € au maximum en 2024 ;
• ou, si ce second plafond est plus élevé, à 10 % du Pass de N-1, soit 4 399 € au minimum en 2024.

Pour les travailleurs non-salariés (TNS), le plafond de déductibilité du PER correspond à :

• 10 % de vos revenus professionnels (BIC, BNC et BA), dans la limite de 8 PASS de l’année N + 15 % du bénéfice imposable compris entre 1 et 8 PASS de l’année N, soit 85 781 € au maximum en 2024 ;
• ou, si ce second plafond est plus élevé, 10 % de 1 PASS de l’année N, soit 4 637 € au minimum en 2024.

Pour les demandeurs d’emploi et les retraités, le plafond correspond à 10 % de 1 PASS de l’année N-1, soit 4 399 € en 2024.

Économies d’impôt avec le PER : quelques exemples

Comme nous l’avons vu, la déduction fiscale des versements volontaires vous permet de diminuer le montant de votre revenu imposable. Votre réduction d’impôt dépend toutefois de votre taux marginal d’imposition. Consultez le tableau ci-dessous pour découvrir trois exemples de défiscalisation grâce au PER : ils s’appliquent chacun à une personne seule.

Défiscalisation avec le PER : comment remplir sa déclaration d’impôt ?

Lorsque vous réalisez un versement volontaire sur le PER au cours d’une année, son montant est automatiquement reporté sur votre déclaration d’impôt sur le revenu reçue l’année suivante. Il est recommandé de vérifier les informations pré-remplies afin de vous assurer qu’elles sont conformes.

Le montant de vos versements est indiqué :

• dans la rubrique « épargne retraite » de votre avis de situation déclarative ;
• dans la case « Cotisations versées sur les nouveaux plans épargne retraite » de votre déclaration (6NS, 6NT ou 6NU) ;
• dans la rubrique 6 « Charges déductibles» de votre avis d'impôt sur les revenus.

Deux situations sont possibles.

• Vos versements dépassent le plafond : dans ce cas, seule la fraction inférieure au plafond sera déduite de votre revenu imposable.
• Vos versements sont inférieurs au plafond : le plafond non utilisé et donc non déduit de vos revenus est reporté sur l’année suivante. Ce report est possible pour vos plafonds des 3 années précédentes, c’est d’ailleurs l’un des atouts majeurs du PER.

De plus, les plafonds sont mutualisables entre conjoints : vous pouvez donc cumuler votre propre plafond et celui de votre conjoint (époux ou partenaire de Pacs). N’hésitez pas à contacter un conseiller Macif si vous avez besoin d’aide pour réaliser le calcul de votre défiscalisation avec le PER, de votre réduction d’impôt et/ou de votre plafond de déductibilité.

Quelle est la fiscalité du PER à la sortie ?

Sauf cas de déblocage anticipé, vous pouvez récupérer votre épargne une fois à la retraite. Vous n’êtes toutefois pas obligé de le faire immédiatement, notamment si votre TMI est encore élevé. L’épargne que vous récupérez est alors soumise à imposition : la fiscalité applicable dépend de votre mode de sortie (capital et/ou rente) et de l’éventuelle déduction de vos versements volontaires de vos revenus imposables.

Lors d'une sortie en rente

Si vous avez déduit vos versements de votre revenu imposable, la rente bénéficie d’un abattement forfaitaire de 10 %. Puis, elle est imposée selon le régime applicable aux pensions de retraite. Elle est enfin soumise à un taux de prélèvements sociaux de 17,2 %, applicable sur une certaine quote-part de la rente qui dépend de votre âge au moment de la sortie :

• 70 % si le titulaire a moins de 50 ans ; 
• 50 % si le titulaire a entre 50 et 59 ans ; 
• 40 % si le titulaire a entre 60 et 69 ans ; 
• 30 % si le titulaire a plus de 69 ans.

Si vous n’avez pas bénéficié de la déduction de vos versements sur le PER, une partie de la rente est imposée selon le régime des rentes viagères à titre onéreux. La fraction soumise à l'impôt sur le revenu dépend de votre âge au moment de la sortie :

• 30 % si le titulaire a moins de 50 ans ;
• 50 % si le titulaire a entre 50 et 59 ans ;
• 60 % si le titulaire a entre 60 et 69 ans ;
• 70 % si le titulaire a plus de 69 ans.

En l’absence de défiscalisation, un taux de prélèvements sociaux de 17,2 % s'applique également pour une fraction de la rente qui correspond aux plus-values générées grâce aux versements volontaires. Cette fraction de la rente est calculée selon l’âge du titulaire au jour du début de la rente.

Lors d’une sortie en capital

Si vous avez bénéficié de la déductibilité de vos versements volontaires, la part du capital correspondant à vos versements est uniquement imposée au titre du barème progressif de l'impôt sur le revenu et non aux prélèvements sociaux. La part du capital correspondant aux plus-values est soumise au prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 30 %.

Si vous n’avez pas défiscalisé avec le PER, la part de capital correspondant à vos versements volontaires est exonérée d'impôt sur le revenu et de prélèvements sociaux. Seule la part du capital correspondant aux plus-values est soumise au PFU de 30 %.

Votre conseiller vous accompagne pour optimiser votre défiscalisation grâce au Plan d’épargne retraite. Il peut notamment vous aider à choisir entre une sortie en capital et/ou en rente, dans l’optique notamment de réduire au maximum votre imposition.